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跨境快递业务税务处理应区别对待

作者:admin  发布时间:2018-09-06

  国际货运代理是根据客户的指示,并为客户的利益而揽取货物运输的人,其本身并不是承运人。由此可以得知,负责对货物进行运输的承运人并不是可以免税的纳税人,国际货物运输的承运人并不在可以免税纳税人的范围之内。根据财税〔2013〕106号文对国际货代免税政策的规定,对国际货运代理免征增值税的对象是:试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。因此提供快递运输和相关服务的快递公司是否属于国际货代免税的范围要分情况对待了。

  众所周知,快递公司在一、二级大中城市都有自己的网络车和租赁使用的航空货运线;在三级城市部分有自己的网络车,另一部分是借用第三方物流或者客运线。可见,快递公司本身拥有一部分承运人的职能,但是对货物进行运输只是其提供快递服务的必要组成部分。除此之外,快递公司还会为顾客提供其他内容的代理服务。以顺丰速运为例,截至2014年1月,顺丰速递已经拥有1万多台运输车辆,14架自有全货机,签约多家航空公司400余条航线个以上的常用航班。顺丰速运的服务范围不仅包括基础服务,还有部分附加服务。其基础服务主要是通过自己拥有或租赁的车辆和货机来运输物品,附加服务是建立在基础服务基础上的,其内容相对于基础服务来说更加丰富。附加服务包括:自寄自取服务、垫付货款、正式报关、收件地址保密、包装服务、超长超重附加费;保价、超范围转寄、安检报备;等通知派送、代收货款;超时退费、电子账单等。

  对于顺丰速递的基础服务而言,顺丰就是货物的承运人。对这部分收取的费用,是不属于可以免税的范围的。而对于附加服务,也要具体考虑是否可以免税。比如自取自寄服务,顺丰速递工作人员亲自去客户要求的取货地收取货物,再将货物运到客户的目的地。工作人员去取货的行为,可以看做是一种代理取货的行为,这时并没有涉及到货物的运输,因此可以申请免税。再如超时退费,是指当快件派送时间超过顺丰承诺的时间,客户可以致电客服申请抵免运费。抵免的运费,实质就是顺丰速递对自己没有按时送抵货物所承担的违约责任。如果对这笔费用进行免税,则不符合免税的初衷。所以这项附加服务费用是不可以申请免税的。

  顺丰速递的国际货运部分,对于顺丰自己作为承运人的部分国际货物运输是不能申请免税的。而在国际货物快递运输的附加服务中,是否能以代理人的身份申请免税,也要根据顺丰速运承担的角色来认定,并不能一概而论。

  而我国快递企业不仅代办邮件、包裹等,还运用自己组织的运输线路进行运输。当代取邮件、包裹等物品时,充当的是货运代理的角色;当利用运输线组织运输时,充当的是货物承运人的角色。对于运用自己的网络车和租赁使用的航空货运线提供的运输服务,实质是充当的承运人角色,这部分不免税。其他代办部分可以分情况申请免税。

  因此,我国的快递企业在提供国际跨境快递业务时,可以按照跨境快递服务的运输或者代理性质和种类来分别收费。对于收取的属于国际货运代理部分的服务费可以申请免税,从而在某种程度上减轻快递企业在提供国际跨境快递服务时的税收负担;对于运输部分收取的费用,不能申请免税。

  国际货代免税能相应降低货代企业的税收负担,相对增加其收入,提高货代企业从事国际货运代理服务的积极性,体现了国家对这些企业在外部上的支持与鼓励。但是作为从事国际快递服务的快递企业,更应该通过企业自身的发展来实现更大的盈利。与签约的运输公司进行协商,通过建立长期的合作机制来减少货物运输价格,从而降低快递公司的运输成本;通过提高员工的工作效率,缩短货物的中转时间,降低经营成本;采用先进技术,不断推出新的服务项目,及时跟踪货物,减少出错率,让顾客及时准确的了解货运的动向,从而吸引顾客。例如顺丰速运持续加强基础建设,积极研发和引进具有高科技含量的信息技术与设备,不断提升作业自动化水平,不断优化网络建设,使效率得到提高;对快件产品流转进行全过程、全环节的信息监控、跟踪、查询和资源调度工作,提升服务质量,吸引更多的客户,同时实现以量取胜和以质取胜。

  国际货运代理是根据客户的指示,并为客户的利益而揽取货物运输的人,其本身并不是承运人。由此可以得知,负责对货物进行运输的承运人并不是可以免税的纳税人,国际货物运输的承运人并不在可以免税纳税人的范围之内。根据财税〔2013〕106号文对国际货代免税政策的规定,对国际货运代理免征增值税的对象是:试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。因此提供快递运输和相关服务的快递公司是否属于国际货代免税的范围要分情况对待了。

  众所周知,快递公司在一、二级大中城市都有自己的网络车和租赁使用的航空货运线;在三级城市部分有自己的网络车,另一部分是借用第三方物流或者客运线。可见,快递公司本身拥有一部分承运人的职能,但是对货物进行运输只是其提供快递服务的必要组成部分。除此之外,快递公司还会为顾客提供其他内容的代理服务。以顺丰速运为例,截至2014年1月,顺丰速递已经拥有1万多台运输车辆,14架自有全货机,签约多家航空公司400余条航线个以上的常用航班。顺丰速运的服务范围不仅包括基础服务,还有部分附加服务。其基础服务主要是通过自己拥有或租赁的车辆和货机来运输物品,附加服务是建立在基础服务基础上的,其内容相对于基础服务来说更加丰富。附加服务包括:自寄自取服务、垫付货款、正式报关、收件地址保密、包装服务、超长超重附加费;保价、超范围转寄、安检报备;等通知派送、代收货款;超时退费、电子账单等。

  对于顺丰速递的基础服务而言,顺丰就是货物的承运人。对这部分收取的费用,是不属于可以免税的范围的。而对于附加服务,也要具体考虑是否可以免税。比如自取自寄服务,顺丰速递工作人员亲自去客户要求的取货地收取货物,再将货物运到客户的目的地。工作人员去取货的行为,可以看做是一种代理取货的行为,这时并没有涉及到货物的运输,因此可以申请免税。再如超时退费,是指当快件派送时间超过顺丰承诺的时间,客户可以致电客服申请抵免运费。抵免的运费,实质就是顺丰速递对自己没有按时送抵货物所承担的违约责任。如果对这笔费用进行免税,则不符合免税的初衷。所以这项附加服务费用是不可以申请免税的。

  顺丰速递的国际货运部分,对于顺丰自己作为承运人的部分国际货物运输是不能申请免税的。而在国际货物快递运输的附加服务中,是否能以代理人的身份申请免税,也要根据顺丰速运承担的角色来认定,并不能一概而论。

  而我国快递企业不仅代办邮件、包裹等,还运用自己组织的运输线路进行运输。当代取邮件、包裹等物品时,充当的是货运代理的角色;当利用运输线组织运输时,充当的是货物承运人的角色。对于运用自己的网络车和租赁使用的航空货运线提供的运输服务,实质是充当的承运人角色,这部分不免税。其他代办部分可以分情况申请免税。

  因此,我国的快递企业在提供国际跨境快递业务时,可以按照跨境快递服务的运输或者代理性质和种类来分别收费。对于收取的属于国际货运代理部分的服务费可以申请免税,从而在某种程度上减轻快递企业在提供国际跨境快递服务时的税收负担;对于运输部分收取的费用,不能申请免税。

  国际货代免税能相应降低货代企业的税收负担,相对增加其收入,提高货代企业从事国际货运代理服务的积极性,体现了国家对这些企业在外部上的支持与鼓励。但是作为从事国际快递服务的快递企业,更应该通过企业自身的发展来实现更大的盈利。与签约的运输公司进行协商,通过建立长期的合作机制来减少货物运输价格,从而降低快递公司的运输成本;通过提高员工的工作效率,缩短货物的中转时间,降低经营成本;采用先进技术,不断推出新的服务项目,及时跟踪货物,减少出错率,让顾客及时准确的了解货运的动向,从而吸引顾客。例如顺丰速运持续加强基础建设,积极研发和引进具有高科技含量的信息技术与设备,不断提升作业自动化水平,不断优化网络建设,使效率得到提高;对快件产品流转进行全过程、全环节的信息监控、跟踪、查询和资源调度工作,提升服务质量,吸引更多的客户,同时实现以量取胜和以质取胜。

  张鸿:所以你从地方政府的角度来说,他不大乐于主动地把这块地变成一个仓库。

  解说:马京桥这段时间很郁闷,因为他经营了一片仓库正在面临着拆迁。

  解说:对于网购企业来说,一个合适的仓库不仅要面积足够大,最好一个仓库就能达到上万,甚至几万平米的面积。对位置也有很高的要求,不仅要方便货物从城外运进来,还要方便向城里陪送进去,同时对仓储的硬件也有要求,最好能有网络和信息化、智能化的处理设备,重庆时时彩网上投注站:而符合这样条件的仓库,其实并不多。

  主持人:在网络经济时代呢,人们提到这个商业模式肯定会提到鼠标加水泥,所谓鼠标可能就是围绕着这个网络经济,我们展开的一系列的动作,它的目的其实都是为了争夺用户,无论是口水战也好,营销大战也好等等。但现在人们发现其实在鼠标之后水泥同样也值得大家争夺,我想这个李国庆先生是业内人士,在这个水泥争夺战当中您给分析一下,大家到底在争夺的是什么呢?

  主持人:其实对你们业内人士来说,现在对一个合格的仓储一个仓库的渴求,是一种什么样的心态,你能描述一下吗?它到底能给你们带来一些什么?

  本报讯(记者 苗娜)本月起,快递业巨头EMS宣布发力春节市场,在全国73个重点城市推出优惠,主要措施为,将原首重0.5kg的计费单位调整为1kg,首重计价不变,相当于半价促销。不过,昨日咨询发现,顺丰在部分城市展开的首重优惠并没有在本市实行,而“四通一达”的报价方面,无论首重还是续重都是汇通最便宜。

  主持人:欢迎回到现场,此刻各位收看的是财经频道的特别制作——《聚焦物流顽症》。在前面的节目当中,我们看到企业现在对仓储的需求是越来越大了,但是为什么建一个仓库却如此之难呢?我们也做了相关的调查,大伙一块来看一看。

  贾加(凡客诚品仓储中心主管):跟2008年以前比,是很难了,当时是随便挑,现在确实不那么容易了。仓储资源,尤其是单一体积比较大的仓储资源,确实是比较紧张的。

  主持人:对,其实你看我发现有一位叫“黑人”的网友,他读懂了你的心声啊,他也发现其实制约这个电子商务发展的一个最重要的瓶颈就是物流,他说“网购给物流提出了挑战,物流的模式由城市到城市再到卖场这样的模式,直接精细化到从商家到用户,这是一个端到端的服务能力,随着网络购物量的增长,这种物流的服务效率是一个难解的题目。”

  李国庆:对,要没有库房,你的货都没有经过你自己的库房就跟顾客发生交易,那这个今后产生很多的纠纷。

  “携手共进”开拓现代经济服务市场。我市支持快递企业主动融入全市电子商务产业发展,与我市电商企业在仓储、运输、投递等各个环节基本实现无缝衔接;引导快递进驻制造型企业,与“黄老五”“赵老师”等农副食品加工企业建立良好合作关系;指导快递企业深入农村开发“快递+特色农产品”合作项目,并延伸出产品包装等配套服务。目前,快递已助销“资中血橙”“不知火”“莲子”等农特产品,仅2017年,快递业就带动本地产品网络销售过百万件,销售额超亿元;拉动网络购物3000余万件,带动消费100多亿元。(记者 徐艳梅)

  李国庆:北京最近这两年,这两年改进多了,那么北京仓库是我们最大的仓库,加起来六万多平米,居然每个月要有半天停电,在大兴,最后我们反复地交涉,这一停电这半天,我们的生产,我们的订单处理,我们的押金系统就全停了,就不能操作。

  解说:而与此同时,仓库的租金价格也在不断上升,以北京南郊的一个仓库为例,2009年的时候,每平米每天的价格是5毛钱左右,现在已经涨到了7毛钱,对于一个1万平米的大仓库来说,这意味着每天要多2000多块钱,每年就要多交70多万元的租金,别看这么贵,想找还不好找。

  李国庆:其实还有一个,对当当不是问题啊,对淘宝面临很大挑战。就是说有仓库的话,我相信淘宝今后要解决假货问题,也得是发展大的物流,他把货搁进仓库才有自己的质检员,检验这个货品是真的,是假的,是残的吗?

  “强化自身”提升快递基础实力。投资约4.6亿元建设三个快递物流产业园区,同时租赁场地设立分拣中心20余个,均配备半自动分拣设备,拥有各类运输、投递车辆246辆,形成运输投递网路396条;引导国内主要品牌快递企业在内江成立法人企业或分支机构,引进邮政、快递企业签约入驻产业园区。目前,苏宁云商、邮政内江市分公司、邮政速递物流内江分公司等寄递企业已签约入驻,圆通快递川南分拨中心、顺丰快递川南分拨中心正在洽谈中。

  徐梦周(乐淘网仓储总监):老实说不是很容易,因为B2C对仓库的要求是比较高的,我们在选一个仓库的时候,一般会花3到6个月的时间去找这个地址的。